1、固定资产在使用过程中会发生磨损，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。

(资料图)

2、固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。

3、固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧的会计处理应该是：　　借：管理费用等　　贷：固定资产　　但是如果这样进行记录，“固定资产”账户的金额会随着折旧的计提而逐渐减少，其余额反映的是固定资产的净值，固定资产的原值在账户中就无法反映出来，折旧的累计数额也在账户中得不到反映。

4、为解决这个问题，就专门设置“累计折旧”账户，在计提折旧反映固定资产价值减少时，用“累计折旧”账户来代替“固定资产”账户，计入“累计折旧”账户的贷方。

5、分录为：　　借：管理费用等　　贷：累计折旧　　所以，折旧意味着固定资产价值的减少，计提折旧后，累计折旧增加了，固定资产的净值减少了。

6、贷记“累计折旧”账户只是形式，其实质是贷记“固定资产”账户。

7、 因此，累计折旧增加即固定资产价值减少，计入资产类账户（“累计折旧” 账户）的贷方，反之，累计折旧减少，计入资产类账户的借方。

8、这在实质上与资产类账户的结构是一致的。

9、　　设置“累计折旧”账户后，计提折旧时，不减少“固定资产”账户的金额，“固定资产”账户始终反映固定资产的原值。

10、同时，“累计折旧”账户的贷方余额可以反映固定资产的累计折旧数额。

11、此外，“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额可以得到固定资产的净值。

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